L'amortissement dégressif, ou dégressive depreciation, est une méthode d'amortissement largement utilisée dans le monde des affaires. Elle offre aux entreprises la possibilité de déduire une plus grande partie de la valeur d'une immobilisation dans les premières années de son utilisation, ce qui peut avoir un impact significatif sur les performances financières de l'entreprise. Dans cet article, nous allons définir ce qu'est l'amortissement dégressif, comment le calculer et comment le comptabiliser.
Définition de l'amortissement dégressif
L'amortissement dégressif est une méthode d'amortissement qui permet aux entreprises de déduire une part plus importante de la valeur d'une immobilisation au cours des premières années de son utilisation. Cela diffère de l'amortissement linéaire, où une entreprise déduit une somme fixe chaque année sur la durée de vie de l'immobilisation.
Les biens éligibles à l'amortissement dégressif sont principalement des biens d'équipement, tels que les machines, les véhicules et les logiciels. Pour une liste complète des biens éligibles, vous pouvez consulter le Code général des impôts.
Comment calculer l'amortissement dégressif?
Le calcul de l'amortissement dégressif se fait en plusieurs étapes. Tout d'abord, on détermine le coefficient d'amortissement dégressif, qui varie en fonction de la durée de vie estimée de l'immobilisation. Ensuite, on fixe le taux d'amortissement dégressif, qui permet de calculer chaque annuité d'amortissement. Enfin, on détermine le montant de la première annuité d'amortissement et des annuités suivantes.
Voici un tableau montrant les coefficients dégressifs en fonction de la durée d'utilisation :
| Durée d'utilisation | Coefficient dégressif |
|---|---|
| 2-4 ans | 1,25 |
| 5-6 ans | 1,75 |
| + de 6 ans | 2,25 |
Pour calculer le taux d'amortissement dégressif, on divise 100 par la durée d'utilisation prévisible du bien et on multiplie ce résultat par le coefficient d'amortissement. Enfin, pour déterminer le montant de la première annuité d'amortissement et des annuités suivantes, on utilise la formule suivante :
Première annuité = Prix d'achat x taux d'amortissement x nombre de mois restants dans l'année / 12
Annuités suivantes = (Prix d'achat - annuités déjà déduites) x taux d'amortissement
Exemple de tableau d'amortissement dégressif
Voici un exemple de tableau d'amortissement dégressif pour un bien d'une valeur de 5 000 euros :
| Année | Base d'amortissement | Taux dégressif | Taux linéaire | Amortissement | Valeur nette |
|---|---|---|---|---|---|
| 2017 | 5 000 | 35% | 20% | 1 750 | 3 250 |
| 2018 | 3 250 | 35% | 25% | 1 137,50 | 2 112,5 |
| 2019 | 2 112,5 | 35% | 33% | 739,38 | 1 373,12 |
| 2020 | 1 371,13 | 35% | 50% | 686,56 | 686,56 |
| 2021 | 686,56 | 35% | 100% | 685,56 | 0 |
Autorisation de l'amortissement dégressif en comptabilité
L'amortissement dégressif est autorisé en comptabilité, mais il doit être utilisé avec prudence. En effet, bien qu'il puisse être avantageux sur le plan fiscal, il ne reflète pas nécessairement le rythme réel de consommation des avantages économiques de l'immobilisation. Par conséquent, tout excédent d'amortissement résultant de son application doit être porté en amortissements dérogatoires.
Conclusion
L'amortissement dégressif est un outil précieux pour les entreprises, leur permettant d'amortir plus rapidement leurs immobilisations au début de leur utilisation. Cependant, il est important de comprendre comment le calculer et comment le comptabiliser pour en tirer le meilleur parti.
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